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江西省鷹潭市月湖區(qū)人民法院

刑事判決書

（2015）月刑初字第157號(hào)

公訴機(jī)關(guān)鷹潭市月湖區(qū)人民檢察院。

被告人陳某某，男，19XX年XX月XX日生，身份證號(hào)碼（略）。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，2014年4月29日被鷹潭市公安局刑事拘留，同年5月27日被依法逮捕。現(xiàn)羈押于鷹潭市看守所。

辯護(hù)人李光曼、劉芊，江西贛興律師事務(wù)所律師。

被告人劉某某，男，19XX年XX月XX日生，身份證號(hào)碼（略）。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年4月29日被鷹潭市公安局刑事拘留，同年5月17日被鷹潭市公安局取保候?qū)彙?/p>

辯護(hù)人余素文，江西融冰律師事務(wù)所律師。

被告人胡某某，男，19XX年XX月XX日生，身份證號(hào)碼（略）。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年4月29日被鷹潭市公安局刑事拘留，同年5月17日被鷹潭市公安局取保候?qū)彙?/p>

辯護(hù)人袁列文，江西華星律師事務(wù)所律師。

被告人饒某某，男，19XX年XX月XX日生，身份證號(hào)碼（略）。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年4月29日被鷹潭市公安局刑事拘留，同年5月17日被鷹潭市公安局取保候?qū)彙?/p>

辯護(hù)人朱少敏，江西全意律師事務(wù)所律師。

被告人李某某，男，19XX年XX月XX日生，身份證號(hào)碼（略）。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年4月29日被鷹潭市公安局刑事拘留，同年5月27日被鷹潭市公安局執(zhí)行逮捕，經(jīng)本院決定于2015年11月3日被取保候?qū)彙?/p>

辯護(hù)人吳義成，江西全意律師事務(wù)所律師。

經(jīng)鷹潭市中級(jí)人民法院指定管轄，鷹潭市月湖區(qū)人民檢察院以鷹月檢公訴刑訴[2015]122號(hào)起訴書指控被告人陳某某、劉某某、胡某某、饒某某、李某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2015年8月5日向本院提起公訴。本院受理后依法組成合議庭，公開開庭進(jìn)行了審理。鷹潭市月湖區(qū)人民檢察院指派檢察員胡芳、張小梅出庭支持公訴，被告人陳某某及其辯護(hù)人李光曼、劉芊，被告人劉某某及其辯護(hù)人余素文，被告人胡某某及其辯護(hù)人袁列文，被告人饒某某及其辯護(hù)人朱少敏，被告人李某某及其辯護(hù)人吳義成到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。

鷹潭市月湖區(qū)人民檢察院指控：

2013年7月份，被告人陳某某、劉某某、胡某某、饒某某經(jīng)了解貴溪樓宇經(jīng)濟(jì)的具體內(nèi)容后，共同商量決定在貴溪開辦公司，通過(guò)開具發(fā)票的方式賺錢，利潤(rùn)四人平分。之后，陳某某等四人安排被告人李某某先后辦理了A公司、B公司和C公司的注冊(cè)事宜，并聘請(qǐng)其負(fù)責(zé)公司的具體事務(wù)。2013年9月至2014年2月，上述三家公司在和下游受票公司之間沒有真實(shí)貨物交易的情況下，通過(guò)簽訂虛假的購(gòu)貨合同、回流貨款資金的方式，共為萬(wàn)年縣XX投資有限公司等12家公司虛開1324份增值稅專用發(fā)票，票面金額共計(jì)人民幣121437648元，虛開稅額共計(jì)人民幣29448000.83元。其中1323份增值稅專用發(fā)票已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。

針對(duì)指控的事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭宣讀和出示了書證、證人證言、被告人的供述、鑒定意見、檢查、辨認(rèn)筆錄等證據(jù)予以證明。據(jù)此，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人陳某某、劉某某、胡某某、饒某某、李某某違反國(guó)家稅收征收管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，用于抵扣稅款，數(shù)額巨大，其行為均應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人陳某某、胡某某、饒某某起主要作用，系主犯；被告人李某某起輔助、次要作用，系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。

被告人陳某某、劉某某、胡某某、饒某某、李某某對(duì)指控的犯罪事實(shí)供認(rèn)不諱，并當(dāng)庭表示自愿認(rèn)罪。

被告人陳某某的辯護(hù)人認(rèn)為，本案系三家公司實(shí)施的犯罪行為，屬單位犯罪；涉案的三家公司確實(shí)存在部分真實(shí)貨物交易，該12家公司是與公司實(shí)際的運(yùn)作和控制人“某某”之間發(fā)生往來(lái)，由于“某某”未能到案，不能排除“某某”與12家公司之間存在真實(shí)交易的可能，因此不能將1324份發(fā)票都認(rèn)定為虛開；陳某某自動(dòng)投案并如實(shí)供述犯罪事實(shí)，具有自首情節(jié)；陳某某積極退贓，存在對(duì)貴溪樓宇經(jīng)濟(jì)政策的誤讀，又系初犯，主觀惡性較小。

被告人劉某某的辯護(hù)人認(rèn)為，劉某某沒有具體的開票行為，系從犯；在發(fā)現(xiàn)公司有違法行為時(shí)就想撤資，有中止的意思；向公安機(jī)關(guān)自動(dòng)投案并如實(shí)供述犯罪事實(shí)，具有自首情節(jié)；積極退贓，也可酌情從輕處罰。

被告人胡某某的辯護(hù)人認(rèn)為，胡某某在本案中沒有共同故意，不存在共同的實(shí)施行為；在發(fā)現(xiàn)公司有違法行為時(shí)就想撤資，有中止的意思；控方?jīng)]有足夠證據(jù)證明本案中是否有真實(shí)的交易；向公安機(jī)關(guān)自動(dòng)投案并如實(shí)供述犯罪事實(shí)，具有自首情節(jié)；即使構(gòu)成犯罪，胡某某的犯罪應(yīng)從2013年12月開始計(jì)算；應(yīng)認(rèn)定胡某某構(gòu)成自首和從犯，還有退贓情節(jié)。

被告人饒某某的辯護(hù)人認(rèn)為，不應(yīng)認(rèn)定饒某某是主犯；應(yīng)認(rèn)定饒某某構(gòu)成自首；應(yīng)考慮退贓和貴溪市政府關(guān)于發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)致被告人誤解等情況，給予被告人從輕、減輕處罰。

被告人李某某的辯護(hù)人認(rèn)為，起訴書并沒有說(shuō)李某某知道虛開的事實(shí)，不存在犯罪故意；李某某在共同犯罪中起次要輔助作用，沒有犯罪起意，沒有犯罪動(dòng)機(jī)，是初犯，主觀惡性和社會(huì)危害性小，請(qǐng)法庭從輕判處。

經(jīng)審理查明：

2013年7月份的一天，被告人劉某某、饒某某向被告人陳某某提出貴溪市有樓宇經(jīng)濟(jì)政策，陳某某、劉某某、被告人胡某某、饒某某經(jīng)了解樓宇經(jīng)濟(jì)的具體內(nèi)容后，四人商量決定在貴溪開辦公司，通過(guò)開具發(fā)票的方式賺錢。陳某某通過(guò)他人知悉開票業(yè)務(wù)后，提出可以以買進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、開出銷項(xiàng)發(fā)票的方式賺取差價(jià)，利潤(rùn)按照票面金額的0.7%計(jì)算，除去公司開銷，利潤(rùn)四人平分，其他三人均表示同意。之后，四人聘請(qǐng)他人擔(dān)任法人代表，并聘請(qǐng)被告人李某某負(fù)責(zé)公司的具體事務(wù)，四人每人出資人民幣40萬(wàn)元，作為兩家公司的流動(dòng)資金。2013年9月，A公司和B公司在貴溪注冊(cè)成立。2013年11月，為了滿足開票的需求，四人商議決定以A公司、B公司的利潤(rùn)出資，再在貴溪注冊(cè)成立C公司。李某某按照四人的安排，先后辦理了三家公司的注冊(cè)事宜。

上述三家公司成立后，陳某某通過(guò)他人聯(lián)系進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)發(fā)票的購(gòu)買、銷售事宜，李某某負(fù)責(zé)公司一些具體事務(wù)，主要包括銀行轉(zhuǎn)賬、聯(lián)系購(gòu)買物流運(yùn)輸發(fā)票、拿發(fā)票給會(huì)計(jì)做賬、交稅等。每個(gè)月底，陳某某與劉某某、胡某某、饒某某四人結(jié)算公司當(dāng)月利潤(rùn)，并將利潤(rùn)匯至劉某某、胡某某、饒某某的銀行賬戶。

2013年9月至2014年2月，三家公司在和下游受票公司之間沒有真實(shí)貨物交易的情況下，通過(guò)簽訂虛假的購(gòu)貨合同、回流貨款資金的方式，為他人虛開增值稅專用發(fā)票。三家公司共為萬(wàn)年縣XX投資有限公司、深圳市XX通訊技術(shù)有限公司、深圳市XX有限公司、深圳市XX電子有限公司、深圳市XX電子有限公司、深圳市XX科技有限公司、深圳市XX科技有限公司、深圳市XX科技有限公司、江西XX實(shí)業(yè)有限公司、贛州市XX實(shí)業(yè)有限公司、深圳市XX科技有限公司、深圳市XX科技有限公司，共12家公司虛開1324份增值稅專用發(fā)票，票面金額共計(jì)人民幣1214376元，虛開稅額共計(jì)人民幣21923949.07元。其中1323份增值稅專用發(fā)票已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。

2014年4月24日，鷹潭市公安局經(jīng)偵支隊(duì)民警在貴溪市抓獲李某某，歸案后李某某如實(shí)供述了上述事實(shí)，并退贓人民幣24000元。2014年4月28日，陳某某在饒某某、劉某某、胡某某的勸說(shuō)下，四人一同主動(dòng)到鷹潭市公安局經(jīng)偵支隊(duì)投案，并上交了非法所得人民幣3000000元。歸案后，陳某某、劉某某、胡某某、饒某某如實(shí)供述了上述事實(shí)。

案發(fā)后，深圳市XX有限公司向深圳市國(guó)稅部門補(bǔ)繳稅款人民幣3093491.52元，12家受票公司共向公安機(jī)關(guān)上交非法所得人民幣7104067.47元。

上述查明的事實(shí)，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證并經(jīng)本院確認(rèn)的證據(jù)予以證明:

1、書證：（1）有關(guān)企業(yè)注冊(cè)情況、招商引資文件；（2）A公司、B公司、C公司進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票復(fù)印件、物流增值稅專用發(fā)票復(fù)印件；（3）鷹潭市國(guó)稅局情況說(shuō)明、深圳市國(guó)稅局涉稅數(shù)額查詢；（4）銀行流水、轉(zhuǎn)帳記錄；（5）QQ郵箱打印資料；（6）購(gòu)貨合同、運(yùn)輸合同；（7）歸案經(jīng)過(guò)、戶籍信息、扣繳現(xiàn)金收據(jù)；2、證人劉某某、劉某乙、黃某某、孫某某、盧某某、嚴(yán)某某、鄭某某、張某某、陳某某、陳某某、李某某、何某某、胡某某、楊某某、陳某某、張某某、楊某某、徐某某、楊某某、童某某、葉某某的證言；3、被告人陳某某、劉某某、胡某某、饒某某、李某某的供述；4、鷹潭市翔鷹司法鑒定中心出具鑒定意見書；5、檢查、辨認(rèn)筆錄等。

關(guān)于胡某某和李某某的辯護(hù)人提出胡某某、李某某沒有虛開犯罪共同故意的辯護(hù)意見。經(jīng)查，本案證據(jù)證明，胡某某與陳某某、劉某某、饒某某作為貴溪三家開票公司的發(fā)起人，從始至終知曉公司運(yùn)作模式；五名被告人包括一直在三家開票公司負(fù)責(zé)日常事務(wù)的李某某，從來(lái)沒有聯(lián)系過(guò)貨物交易，也沒有見過(guò)公司有過(guò)貨物交易，甚至從來(lái)沒有過(guò)問(wèn)過(guò)公司是否有貨物交易，且李某某還幫公司購(gòu)買過(guò)物流運(yùn)輸發(fā)票，這些行為足以表明五名被告人對(duì)三家開票公司沒有真實(shí)貨物交易而虛開增值稅專用發(fā)票是明知的，形成了共同犯罪的故意。故辯護(hù)人的該辯護(hù)意見本院不予采納。

關(guān)于陳某某和胡某某的辯護(hù)人提出貴溪三家公司存在部分貨物交易的辯護(hù)意見。經(jīng)查，XX公司、XX公司等12家受票公司的相關(guān)證人證言和被告人供述以及銀行流水等書證能夠相互印證，證明上述受票公司與A公司、B公司、C公司之間沒有真實(shí)的貨物交易，而是從A公司、B公司、C公司購(gòu)買增值稅專用發(fā)票共計(jì)1324份，均按發(fā)票票面金額支付了相應(yīng)的買票錢，并通過(guò)先支付貨款再回流的方式形成貨物交易假象。故辯護(hù)人的該辯護(hù)意見本院不予采納。

關(guān)于陳某某的辯護(hù)人提出本案系單位犯罪的辯護(hù)意見。經(jīng)查，本案證據(jù)證明，陳某某等人出資成立的三家開票公司沒有進(jìn)行真實(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被告人雖然以單位名義實(shí)施犯罪，但是違法所得都?xì)w被告人自己所有，故本案不應(yīng)認(rèn)定為單位犯罪。

本院認(rèn)為，被告人陳某某、劉某某、胡某某、饒某某、李某某違反國(guó)家稅收征收管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額共計(jì)21923949.07元，數(shù)額巨大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立，但犯罪數(shù)額指控有誤，應(yīng)予糾正。被告人陳某某是犯意的主要提起者，為著手實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票出謀劃策，直接、具體地實(shí)施了虛開犯罪行為，并主持分配非法所得，其在共同犯罪中應(yīng)認(rèn)定為主犯；被告人劉某某、胡某某、饒某某在共同犯罪中沒有直接參與虛開犯罪行為的實(shí)施，為完成共同犯罪只起了提供資金、人員等物資或精神方面的幫助作用，三名被告人在共同犯罪中均應(yīng)認(rèn)定為從犯，可依法從輕處罰；被告人李某某受陳某某等人雇傭按月領(lǐng)取工資，在開票公司中負(fù)責(zé)一些具體事務(wù)，并在陳某某的安排下聯(lián)系過(guò)少量物流運(yùn)輸發(fā)票，情節(jié)較輕，對(duì)整個(gè)犯罪結(jié)果的發(fā)生只起輔助、次要作用，其應(yīng)認(rèn)定為從犯，可依法減輕處罰。被告人陳某某、劉某某、胡某某、饒某某的犯罪行為雖被公安機(jī)關(guān)發(fā)覺，但尚未受到訊問(wèn)以及未被采取強(qiáng)制措施，主動(dòng)向公安機(jī)關(guān)投案，并如實(shí)供述犯罪事實(shí)，屬自首，均可依法減輕處罰；被告人饒某某、劉某某、胡某某積極勸說(shuō)陳某某向公安機(jī)關(guān)投案，對(duì)于本案的偵破起到積極作用，三名被告人具有立功情節(jié)，均可依法從輕處罰；被告人李某某歸案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，屬坦白，可依法從輕處罰；五名被告人均向公安機(jī)關(guān)繳納違法所得，均具有退贓情節(jié)，可酌情從輕處罰。鑒于被告人劉某某、胡某某、饒某某、李某某系從犯，又有自首或坦白情節(jié)，犯罪情節(jié)較輕，并有悔罪表現(xiàn)，對(duì)其四人適用緩刑沒有再犯罪危險(xiǎn)，依法可以宣告緩刑。據(jù)此，根據(jù)被告人陳某某、劉某某、胡某某、饒某某、李某某犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)以及對(duì)社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一、三款、第二十五條第一款、第二十六條、第二十七條、第六十七條第一、三款、第六十八條之規(guī)定，經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，判決如下：

一、被告人陳某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年六個(gè)月，并處罰金人民幣二十萬(wàn)元。

（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年4月29日起至2017年10月28日止。罰金已繳納。）

二、被告人劉某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣十五萬(wàn)元。

（緩刑考驗(yàn)期，從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納。）

三、被告人胡某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣十五萬(wàn)元。

（緩刑考驗(yàn)期，從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納。）

四、被告人饒某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣十五萬(wàn)元。

（緩刑考驗(yàn)期，從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納。）

五、被告人李某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。

（緩刑考驗(yàn)期，從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納。）

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向江西省鷹潭市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審　判　長(zhǎng)　魏　鵬

審　判　員　余騰飛

人民陪審員　林云紅

二〇一六年一月二十九日

代理書記員　鄒文娣

虛開增值稅專用發(fā)票